Новости

С 1 ЯНВАРЯ 2017 ГОДА ВНОСЯТСЯ ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РБ


С 1 января 2017 года вносятся изменения в Налоговый Кодекс РБ (НК), которые предусматривают (по состоянию на 21.11.2016 г.):


Списки должников по налогам теперь будут публиковаться:

• С 2017 года налоговые органы будут публиковать в Интернете списки плательщиков, имеющих задолженность по налогам, сборам (пошлинам), пеням на 1-е число месяца, следующего за отчетным. Данные списки будут размещаться на официальном сайте МНС ежемесячно (не позднее 15-го числа), и содержать УНП и полное название должника (организации и ИП), но без указания сумм задолженности.

Ставки налогов

  • Сохранение ставок НДС и налога на прибыль на прежнем уровне (налог на прибыль - 18%; НДС: 0%, 10%, 20% и 25% - по услугам электросвязи).
  • Планируется увеличение ставок акцизов:
    - на алкогольную продукцию – на 5-18%;
    - на спиртосодержащие растворы – на 14%;
    - на табачные изделия – на 10%;

При этом ставки акцизов приводятся с разбивкой в полгода, а не поквартально.
Не планируется изменение ставок акцизов на пиво, автомобильный бензин и дизельное топливо.

Налог на прибыль

  • С 2017 года при налогообложении по налогу на прибыль будут учитываться только экономически обоснованные затраты, к которым нельзя будет отнести три определенных вида затрат:

1. товар (нематериальные активы) фактически не поступил, работы не выполнены, услуги не оказаны, имущественные права не переданы;
2. работы выполнены, услуги оказаны ИП, являющимся одновременно лицом, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком, и такие услуги, работы относятся к трудовым обязанностям такого лица;
3. работы выполнены, услуги оказаны плательщику (за исключением акционерного общества) организацией (за исключением акционерных обществ), являющейся учредителем (участником) плательщика либо в отношении которой плательщик является учредителем (участником), если такие работы, услуги относятся к обязанностям работника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях.

Факт совершения хозоперации должен подтверждаться первичным учетным документом (далее - ПУД), имеющим юридическую силу для признания его для целей налогообложения. Однако, они могут быть признаны не имеющими юридическую силу, в случае наличия у контролирующего органа и (или) представления правоохранительными органами доказательств, опровергающих факт совершения отраженной в нем хозяйственной операции (п. 1.10 Указа от 23.10.2012 N 488 "О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств"). В таких случаях, данные хозоперации не будут приниматься для целей налогообложения в соответствии с п.1 вышеуказанного критерия.

Аналогично не будут приниматься для целей налогообложения с 2017 года хозоперации при выполнении критериев по п.2 и 3 – это новшество налогового законодательства. 

  • С 2017 года в затратах для целей налогообложения можно будет учитывать расходы на дополнительные поощрительные отпуска (включая компенсацию), при условии, что наниматель предоставляет их работнику в соответствии с актами Президента РБ. Расходы на другие дополнительные поощрительные отпуска (включая компенсации) не будут учитываться в расчете налога, как и в 2016 году.
  • С 2017 года не будут включаться в состав внереализационных доходов для целей налогообложения полученные средства в счет погашения долгов от учредителя (иного обязанного лица) организации-банкрота на организацию-банкрота или её кредитора.
  • С 2017 года будут включаться в состав внереализационных расходов для целей налогообложения расходы на создание у заказчика (застройщика) объектов инфраструктуры и их благоустройства при реконструкции. Ранее таковыми признавались расходы только при строительстве (создании, возмещении создания) объектов инженерной, транспортной, социальной инфраструктуры и их благоустройства, безвозмездно переданные в собственность государства.
  • С 2017 года будут внесены уточнения в критерии взаимозависимости лиц: учредители (участники) одной организации будут считаться взаимозависимыми лицами, если доля участия каждого из них в этой организации составляет не менее 20 процентов. До 2017 года для признания их взаимозависимыми размер доли не имел значения. Также с 2017 года планируется законодательно закрепить, что прямое или косвенное участие государства в организациях не является основанием для признания их взаимозависимыми.

НДС

  • На 2017 год продлевается ограничение вычета сумм "таможенного" НДС в отношении товаров, ввезенных на территорию Республики Беларусь из-за пределов ЕАЭС, но отсрочка составит 60 дней, а не 90 дней – как в 2016 году.
  • С 2017 года исключается возможность принимать к вычету НДС по первичным учетным и расчетным документам, а только с использованием ЭСЧФ. Даже при сбоях в работе Портала, надо будет создавать и выставлять ЭСЧФ в установленный срок - не позднее 5 раб. дней со дня возобновления работоспособности Портала.

       С 01.07.2016 г. у плательщиков НДС появилась обязанность предъявлять суммы НДС и принимать "входной" НДС к вычету с использованием ЭСЧФ. В тоже время до 01.01.2017 г. у покупателей в исключительных случаях есть возможность осуществлять налоговые вычеты на основании ПУД без ЭСЧФ – при сбоях работы Портала, и в иных аналогичных случаях, перечень которых поименован в Письме МНС РБ. Однако, при этом необходимо получить от продавца письмо с указанием о невозможности выставления ЭСЧФ.

       Начиная с 01.01.2017 г., в любых ситуациях суммы НДС надо предъявлять в ЭСЧФ и ПУД, а налоговые вычеты по НДС можно осуществлять только при наличии ЭСЧФ.

  • С 2017 года изменится срок выставления ЭСЧФ с 5-го на 10-е число месяца, следующего за месяцем дня отгрузки объектов, а по "таможенному" НДС - с 5-го на 10-е число месяца, следующего за месяцем выпуска товаров, ввезенных из дальнего зарубежья.
  • При работе с ИП и организациями, работающими на УСН (по книге доходов и расходов), покупатели осуществляют налоговые вычеты только на основании ЭСЧФ после наступления момента фактической реализации (далее – МФР), т.е. только после фактической оплаты на ИП за полученные товары, работы, услуги, либо по истечении 60 дней после отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Ранее покупатели принимали к вычету "входной" НДС только на основании ПУД.
  • С 2017 года добавится новый объект для исчисления НДС - обороты по передаче абонентом субабонентам всех видов полученных им энергии, газа, воды. Т.е. абонент при получении от субабонента возмещения стоимости переданных ему ресурсов должен будет исчислить НДС, а суммы "входного" НДС, предъявленные организациями по водоснабжению, газо- и электроснабжению, будут приниматься к вычету у абонента при наличии ЭСЧФ. Если ЭСЧФ не будет получена, тогда у абонента будет возникать сумма к уплате НДС.
  • С 2017 года суммы НДС по затратам, понесенным до начала реконструкции (модернизации) ранее принятых на учет объектов ОС, будут приниматься к вычету только с даты начала строительства (как вычет НДС по ОС). До 2017 года эта норма применялась при создании (сооружении, строительстве) объектов основных средств и нематериальных активов.
  • С 2017 года не будут облагаться НДС операции с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами (операции, проводимые на рынке Форекс), инициируемые физическими и юридическими лицами, а также вводится ограничение на вычет сумм "входного" НДС в отношении объектов, связанных с получением доходов (выручки) в части деятельности на внебиржевом рынке Форекс.
  • С 2017 года нужно будет исчислять НДС при приобретении у иностранцев услуг, с помощью которых осуществляется поиск и (или) предоставляется белорусским заказчикам информация о потенциальных покупателях.
    К данным услугам могут быть отнесены посреднические услуги, предоставляемые иностранными организациями с использованием веб-сервисов, приложений для онлайн-бронирования и заказов (например, электронные услуги, оказываемые компанией "Uber B.V.", по установлению контакта между перевозчиками и пассажирами посредством мобильного приложения Uber). В 2017 году юрлица и ИП при приобретении таких услуг, оказываемых иностранными организациями, должны будут исчислить и уплатить НДС от их стоимости.
  • С 2018 года вводится НДС для иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме для физических лиц. Под понятие "электронные услуги" подпадут поставки программного обеспечения и его обновлений, продажа цифровых товаров (электронных книг, фильмов, игр), оказание рекламных услуг в сети Интернет, предоставление доступа к поисковым системам в сети Интернет и др.

Налог на доходы иностранных юридических лиц

  • С 2017 года налогом на доходы иностранных организаций будут в том числе облагаться услуги:
    - по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
    - по обеспечению доступа к базам данных.

    В настоящее время доходы иностранных организаций по таким услугам не поименованы в качестве объекта налогообложения. Но с 2017 года услуги по поиску и (или) представлению информации о потенциальных покупателях будут облагаться налогом на доходы как посреднические услуги. Т.е. при выплате иностранной организации вознаграждения за эти услуги белорусскому заказчику придется исчислить налог на доходы.

    Помимо этого, налогом на доходы с 2017 года будут облагаться доходы иностранных организаций по услугам обеспечения доступа к базам данных. Эти услуги отнесены к деятельности по обработке данных и размещению информации. Поэтому, чтобы не возникало вопросов с исчислением налога, можно в договоре с иностранной организацией оговаривать, какие именно услуги по обработке данных и размещению информации она оказывает, и включают ли эти услуги обеспечение доступа к базам данных.

Налог на недвижимость

  • С 2017 года вводится льгота по налогу на недвижимость в отношении капстроений, которые законсервированы и включены в Перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капстроений. До 2017 года такие капстроения не освобождались от уплаты налога, т.к. попадали под определение неиспользуемых капстроений, сведения о которых необходимо было подавать в соответствующие органы для включения в Перечень неиспользуемого имущества. С 2017 года такой запрет будет снят, и законсервированные капстроения, включенные в Перечень неиспользуемого имущества, будут освобождаться от уплаты налога на недвижимость.

Земельный налог

  • С 2017 года для расчета земельного налога кадастровая стоимость земельного участка будет устанавливаться только в белорусских рублях. До 2017 года при расчете земельного налога нужно было пересчитывать кадастровую стоимость, установленную в долларах США, в белорусские рубли по официальному курсу НБ РБ по состоянию на 1 января текущего года. Порядок расчета налога и сроки подачи декларации не изменились.
  • С 2017 года будут повышаться ставки земельного налога, которые устанавливаются в фиксированных суммах за 1 га при незначительной кадастровой стоимости, зафиксированной в НК РБ в зависимости от целевого назначения и местонахождения ЗУ (например, на земли населенных пунктов для размещения иных объектов общественно-деловой зоны, а также для производственной зоны, при кадастровой стоимости ЗУ менее 14 126 рублей (в 2016 году было 10 900 руб.) за гектар земельный налог устанавливается в размере 155,39 рублей за гектар, вместо 138 рублей в 2016 году).
    При кадастровой стоимости выше установленных размеров по НК РБ, ставки земельного налога в процентах от кадастровой стоимости ЗУ остались неизменными.

Арендная плата за землю

  • По арендной плате за земельные участки, находящиеся в гос. собственности, с 2017 года вступят в силу принятые изменения в Указ Президента РБ №101 от 01.03.2010 г. по регионам, принявшим в 2016 году повышающий коэффициент с 2,0 до 2,5 раз.

Подоходный налог

  • Планируется увеличение на 12-13% всех сумм при предоставлении налоговых вычетов по подоходному налогу, льготируемых и освобождаемых от налогообложения сумм (например, увеличится размер стандартного вычета с 83 до 93 руб. с сумм дохода в месяц, превышающих 563 руб. (в 2016 году порог был 501 руб.), а на каждого ребенка до 18-ти лет и (или) иждивенца увеличится размер стандартного вычета с 24 до 27 руб. в месяц)
  • С 2017 года увеличен перечень доходов, не облагаемых подоходным налогом, например:
    - на питьевую бутилированную воду, потребляемую любыми физ. лицами, а не только работниками;
    - на материальную помощь, выплаченную по месту основной работы умершего работника любому количеству его близких родственников, а не только одному, и др.

Экологический налог

  • С 2017 года будут повышаться ставки экологического налога и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (например, ставка экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в воздух увеличится на 13%, а за сбросы сточных вод – на 11-14%).

УСН

  • В 2017 году не смогут применять УСН организации и ИП, являющиеся в 2016 году уэсэнщиками, если их валовая выручка за 2016 год превысит соответственно 1 370 000 руб. и 150 000 руб. УСН без уплаты НДС не смогут применять организации, валовая выручка которых будет больше 940 000 руб.
© 2017 glavbux.by
Закрыть